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摘要：本文運(yùn)用swot分析法，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，從優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅等方面對內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出一些針對性的解決對策，以期通過加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，促進(jìn)醫(yī)院有序健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：SWOT分析法；內(nèi)部控制

SWOT模型是一種綜合考慮單位內(nèi)部的優(yōu)勢（strengths）和劣勢（weakness）、外部環(huán)境的機(jī)會（opportu-nities）和威脅（threats），進(jìn)行系統(tǒng)評價，從而選擇最佳經(jīng)營戰(zhàn)略的方法。目前，公立醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平參差不齊，為縮小公立醫(yī)院之間內(nèi)部控制方面的差距，公立醫(yī)院有必要運(yùn)用SWOT分析法，從單位、業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)等層面分析醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)中具有的優(yōu)勢、存在的劣勢，外部面臨的機(jī)會、存在的威脅，并結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要修訂和完善管理制度、流程，建立健全內(nèi)部控制和風(fēng)險防控體系，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制和經(jīng)營管理水平，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，提高運(yùn)營效率。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)部管控。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，合理保證單位財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的SWOT分析

（一）內(nèi)部優(yōu)勢。1.內(nèi)控制度建設(shè)比較完備。以寧夏各公立醫(yī)院為例，各醫(yī)院已根據(jù)《自治區(qū)財政廳關(guān)于印發(fā)〈寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范工作實(shí)施方案〉的通知》（寧財（會）發(fā)〔2016〕515號）文件精神，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際和近幾年內(nèi)控運(yùn)行情況，對內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行了全面梳理，優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，完善了本單位內(nèi)控相關(guān)制度，構(gòu)建了內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)控制度建設(shè)相對完備。2.內(nèi)控重視程度進(jìn)一步加強(qiáng)。通過對寧夏公立醫(yī)院內(nèi)控數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，各單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控重視程度進(jìn)一步加強(qiáng)，在內(nèi)控組織情況中，公立醫(yī)院一把手任組長的占比為92%以上。3.內(nèi)控重要性初步體現(xiàn)。在內(nèi)控工作中通過查漏補(bǔ)缺、整改落實(shí)、更新制度、優(yōu)化流程、監(jiān)督指導(dǎo)、評價結(jié)果運(yùn)用等舉措，使醫(yī)院整體運(yùn)行平穩(wěn)有序，內(nèi)控工作的重要性初步顯現(xiàn)。4.全員內(nèi)控意識逐漸增強(qiáng)。通過召開內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會議、內(nèi)部控制工作小組會議，開展全員內(nèi)部控制專題培訓(xùn)等方式，營造了良好的內(nèi)控氛圍，增強(qiáng)了全員的內(nèi)控意識。

（二）內(nèi)部劣勢。1.部分醫(yī)院內(nèi)控體系尚未建立。通過寧夏公立醫(yī)院相關(guān)數(shù)據(jù)來看，內(nèi)控整體體系已建立的單位比例約為2/3,內(nèi)控整體體系尚未建立的單位比例約為1/3，對寧夏公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)整體推進(jìn)造成一定影響。2.內(nèi)控信息化建設(shè)滯后。目前公立醫(yī)院在收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面已實(shí)行信息化管理，但在預(yù)算、政府采購、國有資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同業(yè)務(wù)管理等層面尚未建立內(nèi)控信息化，多數(shù)醫(yī)院未形成一套集成的、完整的、能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時查詢和預(yù)警風(fēng)險提示的多維、動態(tài)內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)控信息化建設(shè)局限在點(diǎn)或面，關(guān)聯(lián)性差，未形成整體的內(nèi)控信息化建設(shè)體系，內(nèi)控相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、匯總、評價、分析仍需要人工完成，內(nèi)控管理效率較低。3.未設(shè)置專門的內(nèi)控部門。公立醫(yī)院由于受部門設(shè)置數(shù)量的限制，大多數(shù)醫(yī)院未設(shè)置專門的內(nèi)控部門，內(nèi)控工作由財務(wù)部門或內(nèi)審部門牽頭的較多，部分醫(yī)院內(nèi)部控制和內(nèi)控評價均由同一部門組織實(shí)施，內(nèi)部控制的效果和內(nèi)控評價的質(zhì)量大打折扣。4.專業(yè)內(nèi)控人員緊缺。公立醫(yī)院高層次人才多向臨床一線傾斜，引進(jìn)高學(xué)歷人才多數(shù)是醫(yī)學(xué)相關(guān)專業(yè)，安排外出進(jìn)修和培訓(xùn)的醫(yī)護(hù)人員比例也較高，在公立醫(yī)院專業(yè)知識全面、實(shí)戰(zhàn)能力和綜合素質(zhì)較強(qiáng)的專業(yè)內(nèi)控人員極為緊缺，并且在行政職能部門一人多崗的情況普遍存在，兼職內(nèi)控人員外出培訓(xùn)和交流的機(jī)會也很少。內(nèi)控專業(yè)人才的匱乏和部門設(shè)置的受限，在很大程度上影響了公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的步伐。

（三）外部機(jī)會。1.規(guī)范化制度為內(nèi)控實(shí)施提供了指引。為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，財政部下發(fā)了一系列內(nèi)部控制規(guī)范性文件：2015年12月印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會）〔2015〕24號）；2016年6月印發(fā)了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號）；2017年1月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）。上述規(guī)范化制度的，為公立醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)提供了保障，為內(nèi)控有效實(shí)施提供了指引和遵循。2.政府會計制度促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控規(guī)范化發(fā)展。自2019年1月1日起，行政事業(yè)單位已開始施行《政府會計制度》，會計制度的統(tǒng)一，大大提高了政府各部門、各單位會計信息的可比性。政府會計制度重構(gòu)了政府會計核算模式，統(tǒng)一了現(xiàn)行各項(xiàng)單位會計制度，強(qiáng)化了財務(wù)會計功能，擴(kuò)大了政府資產(chǎn)負(fù)債核算范圍，改進(jìn)了預(yù)算會計功能，整合了基建會計核算，完善了報表體系和結(jié)構(gòu)。政府會計制度的施行為行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控規(guī)范化發(fā)展奠定了堅實(shí)的制度基礎(chǔ)。3.互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院建設(shè)推動醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)程。為深入落實(shí)《健康中國2030規(guī)劃綱要》等國家重大戰(zhàn)略部署，緊扣國家衛(wèi)生健康委、寧夏回族自治區(qū)人民政府關(guān)于共建“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療健康”示范區(qū)的任務(wù)要求，2020年5月20日，自治區(qū)衛(wèi)生健康委印發(fā)了《寧夏互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院（“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療健康”一體化平臺）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案》，根據(jù)方案實(shí)施計劃，于2020年12月組織項(xiàng)目各標(biāo)段驗(yàn)收。該項(xiàng)目構(gòu)建了寧夏互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院“統(tǒng)一入口、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一運(yùn)營、統(tǒng)一監(jiān)管”的創(chuàng)新健康模式，為全區(qū)各級各類醫(yī)院發(fā)展提供了契機(jī)，為醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)提供了信息技術(shù)支持。4.醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理提升票據(jù)內(nèi)控管理信息化水平。為深化“放管服”改革，落實(shí)個人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除相關(guān)工作，防范虛假醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，做好票據(jù)內(nèi)控管理，2019年7月30日，財政部、國家衛(wèi)生健康委、國家醫(yī)療保障局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于全國推行醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)管理改革的通知》（財綜〔2019〕29號）,根據(jù)文件要求，各地區(qū)在2020年底前推廣運(yùn)用醫(yī)療收費(fèi)電子票據(jù)，此項(xiàng)改革切實(shí)提高了醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)流轉(zhuǎn)運(yùn)用效率，降低了票據(jù)印刷成本，提升了票據(jù)內(nèi)控管理水平，有利于醫(yī)院及時掌握票據(jù)情況，解決醫(yī)院內(nèi)部紙質(zhì)票據(jù)對賬難、易出錯、保管難的問題；有利于財務(wù)監(jiān)控，保證收入安全完整。

（四）外部威脅。1.內(nèi)控缺乏外部監(jiān)管。公立醫(yī)院主管部門及相關(guān)上級部門，側(cè)重對醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量、預(yù)算、專項(xiàng)資金、招標(biāo)采購、離任經(jīng)責(zé)審計等方面進(jìn)行監(jiān)管，但對內(nèi)控建設(shè)、運(yùn)行、存在的問題及整改情況監(jiān)督檢查力度不夠。2.內(nèi)控專業(yè)培訓(xùn)較少。公立醫(yī)院上級部門經(jīng)常召開臨床方面的會議，組織醫(yī)學(xué)方面的專業(yè)培訓(xùn)，但在內(nèi)部控制方面很少組織相關(guān)的會議和培訓(xùn)，即就是上級部門偶爾組織內(nèi)控相關(guān)的會議或培訓(xùn)，因經(jīng)費(fèi)、場地等原因，一般僅邀請規(guī)模較大的綜合醫(yī)院相關(guān)人員參會，并且對參會人員數(shù)量有限制。3.內(nèi)控經(jīng)費(fèi)壓力較大。公立醫(yī)院為患者提供舒適、便捷、高效的一系列便民措施和創(chuàng)三甲、吸引高層次人員、引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備、信息化建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、采購藥品、科研教學(xué)、提升自身競爭方面投入了大量的資金，占用了大部分部門預(yù)算，因每年財政收入基本持平，導(dǎo)致內(nèi)控方面的經(jīng)費(fèi)明顯不足，內(nèi)控經(jīng)費(fèi)壓力較大。

三、推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）加快內(nèi)控建設(shè)進(jìn)度，全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制總體運(yùn)行等級為中，內(nèi)部控制體系為單位自建，內(nèi)控工作進(jìn)度相對滯后，無法滿足新形勢下公立醫(yī)院快速發(fā)展的要求，為保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)長效保障機(jī)制目標(biāo)，公立醫(yī)院需加快內(nèi)部控制建設(shè)步伐，拓展內(nèi)控建設(shè)內(nèi)容，盡可能覆蓋經(jīng)濟(jì)活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，早日實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險，查找和梳理各環(huán)節(jié)重大風(fēng)險點(diǎn)，加強(qiáng)對主要風(fēng)險的管控，采取更為嚴(yán)格的管控措施，確保不存在重大缺陷。

（二）內(nèi)外形成監(jiān)管合力，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能。一方面，公立醫(yī)院要建立內(nèi)部內(nèi)控監(jiān)督、評價機(jī)制，紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、財務(wù)等職能科室通力協(xié)作，密切配合，查找、梳理內(nèi)控方面的風(fēng)險點(diǎn)，對內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時整改，對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期評價。另一方面，財政廳、審計廳、衛(wèi)生健康委等部門聯(lián)合對公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)、實(shí)施、執(zhí)行有效性方面進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，揭示內(nèi)部控制缺陷，督促單位進(jìn)行整改。還可以引進(jìn)第三方會計師事務(wù)所對單位內(nèi)控情況進(jìn)行審計，出具內(nèi)控審計，有針對性的提出審計處理意見和建議。通過加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，形成監(jiān)管合力，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（三）加快內(nèi)控信息化建設(shè)步伐，提高內(nèi)控精細(xì)化管理水平。醫(yī)院的大部分資金投入到醫(yī)療設(shè)備、藥品、物資采購、辦公設(shè)備、HIS、LIS核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)等方面，在內(nèi)控信息化方面投入的資金較少或未建立內(nèi)控信息化系統(tǒng)，目前內(nèi)控管理模式不能滿足精細(xì)化管理及日益增長的業(yè)務(wù)需求，內(nèi)控信息化建設(shè)亟待加強(qiáng)。建議上級單位在醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)方面給予專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持，依托“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療健康”一體化平臺，在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控信息化系統(tǒng),利用系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院相關(guān)事務(wù)事前事中事后全過程管控。根據(jù)公立醫(yī)院的規(guī)模和等級，設(shè)置內(nèi)部控制指標(biāo)，統(tǒng)一指標(biāo)的提取口徑，使用信息化手段助推該行業(yè)內(nèi)控整體水平的提升。

（四）加大內(nèi)控考核培訓(xùn)力度，助推內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步完善。建議在公立醫(yī)院院長績效考核中，適當(dāng)提高醫(yī)院內(nèi)控考核占比，進(jìn)一步提高全員內(nèi)控意識，從單位層面強(qiáng)化內(nèi)控工作的重要性，從業(yè)務(wù)層面扎實(shí)開展內(nèi)控工作，通過全員努力，夯實(shí)醫(yī)院內(nèi)控根基，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)、健康發(fā)展。同時建議上級單位在內(nèi)控建設(shè)方面加大培訓(xùn)力度，有針對性的對下級單位開展內(nèi)控培訓(xùn)，指導(dǎo)和推動各單位內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步完善。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)醫(yī)院成本管控。建議公立醫(yī)院從各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)、各流程加強(qiáng)內(nèi)部管控，實(shí)現(xiàn)全過程內(nèi)控管理和全成本管理模式，加強(qiáng)對食堂、物業(yè)、保潔、維保等外包業(yè)務(wù)，儀器設(shè)備、辦公耗材、醫(yī)用耗材、水電暖氣等的內(nèi)部控制，有效降低外包業(yè)務(wù)、后勤、臨床及管理部門的成本，促進(jìn)醫(yī)院走低成本的發(fā)展道路。

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作者:李勇 單位:寧夏回族自治區(qū)寧安醫(yī)院