一、在審計實驗中置入XBRL因素

1.實驗目的。

通過模擬基于XBRL數據的審計過程，幫助學生增強對審計理論與方法的感性認識，熟練掌握收集審計證據的主要方法，理解并順利實施XBRL的信息渲染與萃取，培養動手能力。

2.實驗內容。

從教學方來看，通過實驗向學生展示如下內容：XBRL會計數據的生成與傳遞過程；傳統財務報告渲染為XBRL財務報告的基本機理；XBRL信息的萃取機理；基于XBRL的審計證據的收集與處理方法。從學習方來看，通過實驗掌握如下職業技能：獲取傳統財務報告信息；把傳統財務報告渲染為XBRL財務報告；從XBRL財務報告中萃取信息；收集和處理審計證據。

3.注意事項。

一是傳統財務報告的獲取。通過以下渠道獲取傳統財務報告信息：上市公司網站；財經網站；證券交易所網站（上海證券交易所、巨潮網站）；中國證監會指定的其他上市公司信息披露媒體（中國證券報、證券時報、上海證券報、金融時報、中國改革報、證券日報、證券市場周刊）。二是XBRL實例文檔的獲取。可從上海證券交易所和深圳證券交易所網站中下載XBRL實例文檔。三是取得對會計準則及相關規范的理解。主要涉及會計信息化、XBRL通用分類標準的制定與實施等。四是取得對審計準則及相關規范的理解。主要涉及審計信息化、內部控制中的信息與溝通、審計過程中對信息的關注等。

摘要：進入新時代，鐵路公司制改革逐步推進，法人治理結構基本形成，公司議事規則持續優化，市場主體地位顯著提高。鐵路企業要做強、做優、做大國有資本，培育打造具有國際競爭力的世界一流企業，必然要有現代化的公司治理作支撐、強有力的內部監督來制衡、高質量的內部審計來護航。

關鍵詞：鐵路企業;內部審計;審計質量

一、新時代背景下提高內部審計質量的必要性

健全黨和國家監督體系是新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分。報告明確提出“改革審計管理體制”、“構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系”。內部審計是黨和國家監督體系不可或缺的重要組成部分，是審查和評價組織業務活動、內部控制和風險管理的重要載體，對促進單位完善治理、防范風險、增加價值和實現目標具有重要意義。

二、制約鐵路內部審計質量提升的影響因素

在鐵路公司全面落實從嚴治黨、公司治理結構深度轉型的背景下，鐵路公司內部審計還不能完全適應新形勢的要求，具體表現在：內部審計量能矛盾比較突出，壓縮了審計內容和覆蓋面；內部審計獨立性和權威性不足，抑制了審計智能的發揮；內部審計質量控制體系不完善，削弱了審計目標的實現；大數據審計應用程度不高，影響了審計效率的提升；內部審計成果分析利用不多，制約了審計時效性和效益性。

三、鐵路內部審計質量創新發展機制和途徑

摘要：通過對株洲煙草內部審計融合了風險管理內容的標準化管理體系的實踐運用，總結分析，形成對內部審計實務工作有益的參考。

關鍵詞：內部審計標準化管理體系；標準流程控制；風險導向

1選題背景

隨著煙草企業“穩定規模、優化結構、提高質量、增加效益”和“五穩五進”的工作思路和舉措，“嚴管理，控風險，強監督，全覆蓋”成為內部審計發展的主線，在審計成果方面，如何有效整合各審計項目的素材積累，實現跨業務的統合，在審計人員差異性方面，如何最大限度地確保能針對同一個審計事項，不同的審計員提煉出相同的審計結論，在審計業務方面，如何提高審計效率，全面防范風險，這些是株洲煙草內部審計提升企業管理效果需解決的迫切問題。規范的審計方法、從內審的角度開展標準定性、定量評價分析，能夠提高審計跟蹤服務水平、提升審計成果價值。2016年，株洲市煙草公司標準化辦公室提出“讓標準成為習慣”的標準化工作方針，集合“三線”業務，打破部門壁壘，統一工作流程和服務標準，抓實推進企業標準化建設，通過持續運行優化，全市系統形成企業標準460項，覆蓋公司管理標準流程263個，其中審計部門管理標準共計3個，即項目審計管理規范、工程預算（結算）審計工作規范、專項審計調查管理規范，記錄表格12個。2017年，株洲市煙草公司標準化辦公室組織全市系統優化市本級標準文件，將風險管理鑲嵌在標準文件中，通過識別出工作環節和業務流程中的五類風險，制定有效的風險管控措施并嵌入到管理流程的各個關鍵節點。這些基礎工作為有效開展標準化審計項目提供有利環境。隨著內部審計實踐經驗的一定積累，公司一系列制度、流程等工作逐步完善，構建一套適合于自身業務實際狀況的內部審計標準化管理體系時機日益成熟。株洲煙草內審部門重點在關注審計管理流程、審計作業流程、審計評價標準和審計執行規范的標準化，并付諸于實踐，對公司內審目標及任務、內審人員管理、內部審計方法論、內審資料管理、內審質量管理體系展開研究，歸類、建立業務流程，規范內審業務運作。

2株洲煙草內部審計標準化管理體系

株洲煙草內部審計標準化管理體系以企業戰略導向和風險導向為起點，通過對內審業務精細化管控，在審計各個階段節點，將內審業務融入組織內部標準化管理流程，以管控審計項目為基礎，在原有內審精細化運作流程的基礎上，形成一系列關鍵業務流程規范，檔案資料整理程序，和有效管理工具。具體內容包括：審計項目管理，審計計劃管理，審計作業管理，審計資源管理，審計分析，審計績效及后續審計管理七大模塊，各大模塊相互聯系相互作用，通過對模塊中流程的細化與分解，形成明細的控制流程與文檔，以實現審計項目的精細化管理與控制，具體模塊及說明如下：

2.1審計項目管理

摘要：借鑒體檢模式和流程，劃分電網工程建設過程為多個審計節點，設計電網工程審計標準字段表，運用數字化審計邏輯，實施關鍵環節、核心控制點的流程化、掃描式審計，多維度分析數據，客觀真實定性問題，實現電網工程審計方法的可復制、可組合，審計經驗的可轉化，項目審計的批量化，數字化模型的有效儲備和信息化手段的快速轉化。

關鍵詞：電網工程；體檢式；數字化；電網工程審計

0引言

近3年，國家電網有限公司每年電網投資均超過4000億元，特別是中低壓配電網投資持續加大，對改善營商環境起到了支撐作用。同時，為進一步支撐經濟轉型和扶持經濟發展，2019年中央對電力企業開展第二輪成本監審，以求更有效地壓降成本，促進電力投資更加精準。基于此，國家電網有限公司推行精準投資策略，提出多維精益管理的發展運營方針策略，保證投入產出效益。電網工程具有類型雜、等級差異大、涉及業務多、建設鏈條長、管理范圍廣、信息系統數據質量欠缺的特點，其審計一般采用委托社會中介審計的模式。由于社會中介介入電網投資管理模式和內控流程的程度不足，且職業能力也存在參差不齊的現象，往往對電網投資的審計重造價輕管理，側重項目建設的部分環節和內容，不能從整體評價投資管理的有效性，不能控制審計質量和多維度分析審計成果，更不能為投資決策、建設管理、后續提升提供有價值的信息。工程審計作為電網企業審計的核心業務，為提高審計效率和質量，以“要加強科技強審，加強審計信息化建設”的新要求為指引，有必要多維度開展數字化審計探索和實踐。單一的運用數字化手段開展審計僅對單一領域和點線表層問題進行分析判斷，并不能最大限度地實現數字化審計的全面、多維分析和數據挖掘，亟需研究一種由系統的審計分析方法、標準的審計程序和數字化的手段三位一體的審計模式，以此強化審計實施源頭控制，提高審計標準化作業，規范審計現場流程，加大信息化應用和大數據挖掘，閉環審計風險管控，提高審計質量，提升審計價值。

1體檢式數字化審計模式的內涵和主要做法

醫院體檢分設多個檢查項目（如血常規、肝功能等），每個項目細分若干指標（如血常規的紅細胞計數、白細胞計數等），每個指標設定數值參考區間如：紅細胞計數4.0~5.50×10^12/L（男）；檢查后將每個指標實際數值與參考區間對比，給予異常提示，多指標聯動提出復查建議，形成對個體總體性的體檢分析報告，再對不同類型個體分別歸類分析，形成群體健康評估報告。國網浙江省電力有限公司（以下簡稱浙江公司）借鑒“體檢”的模式，模擬“體檢流程”設計體檢式審計程序。體檢式審計程序預設多個角度的審計主題，為每個主題確定審計指標和評價標準，按照既定流程進行數據采集，對比發現異常情況，多指標聯動進行模型分析，確定問題，并進行系統性、整體性評價。體檢式審計程序，在技術上運用數字化審計手段，通過數據抓取技術，從財務、工程、物資、經濟法律、生產運行等多個業務系統中實時獲得預設審計主體的相關數據，運用數字化分析模型快速分析判斷相關業務的邏輯合規情況。體檢式審計程序，通過審計理念創新和技術創新，提升了監督層次、加大了監督力度、提高了審計效率、擴大了監督范圍。具體通過以下的探索創新得到驗證。

1.1明確目標、主線和方法

摘要：在企業的經營及管理過程中，財務審計占據著重要地位，財務審計和企業的財務管理質量及財務管理效率有直接關聯，科學合理地展開財務審計工作，可以幫助企業實現內部資源的最大化利用。因此，現代企業必須樹立先進的財務審計工作理念，讓財務審計程序盡可能規范化、合理化，財務審計人員在工作之中要嚴格遵從企業的規章制度，這樣才能夠保證財務審計的穩妥進行。

關鍵詞：財務審計；重要性；科學辦法

當前，市場競爭的烈度正在逐漸增加，現代企業若想穩固自身的市場基本盤，保障組織的長遠發展，對于財務管理工作就要給予更多的重視。良好的財務審計管理水平有助于降低企業的經營管理成本，提升企業的社會經濟效益產出，是實現企業可持續發展以及長期為社會經濟做貢獻的先決條件。故出于幫助現代企業實現長遠發展的必要性，內部審計工作就需要以科學、規范的方式展開，用有效的審計方法來增強企業對財務經營風險的控制能力，讓現代企業穩定持續發展的運營目標得以實現。

一、財務審計工作對現代企業的重要性

（一）提高現代企業財務支出使用的有序性

財務審計是對企業各項財務收支行為進行規范審計的工作，其涉及到企業的實際經營狀況和經營成果等內容，審計人員要通過財務審計對企業在經營過程中有無違法亂紀或者資源浪費等行為予以明確，并督促企業中涉及到違法違規行為的部門單位做出整改。對現代企業而言，財務審計是幫助企業提升資金利用合理性，優化資源配置的關鍵。好的財務審計能夠幫助企業管理層了解和清楚當前企業內部的資金流向情況，知曉企業資金資產的使用趨勢，并結合資金流向和資金資產使用趨勢做出符合企業現狀的發展規劃，從而使企業可以有效避免資金資產浪費，降低資金貪污等問題在企業運轉過程中的發生幾率。因為財務審計對企業資金資產管理的重要性，在構建和落實以可持續長遠發展為目標的企業發展戰略中，提升對財務審計的重視程度、完善財務審計的工作機制就尤為必要。為了能確保企業的資金資產在配置和使用中為企業的經營效益和發展規劃提供最大化作用，管理層要建立健全的財務審計工作機制，且要保障財務審計管理制度具有良好的執行力，為企業財務審計工作順利發展以及審計人員工作職能的有效發揮奠定基礎。

（二）提高現代企業財務管理的規范性

【摘要】

隨著經濟體制改革的深入,公司規模和經營范圍逐步擴大,同行業之間的競爭也日趨激烈,公司面臨的風險點也不斷地發生變化，為了進一步完善公司管理規范而采取的措施方法更多,同時從內部控制與內部審計的二者關系上看,他們需要從公司內部制定出相互協調的有效措施,才能有助于通過內部審計的工作,降低公司經營管理風險，實現公司管理水平的持續提升。

【關鍵詞】

加強內部審計與內部控制；實施風險導向控制

一、兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標

（一）兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標。

兩者同屬于委托人理論和信息管理經濟學的理論范疇。在委托人理論關系中，投資者和經營者在公司的權、責、利等方面,存在不同的想法和觀點。投資者為了集團利益，對經營者和中小股東利益保護不足,存在較大地偏差，所以就必須采取現代公司治理機制,來協調他們之間的關系，基于此制度而產生了內部控制。內部審計的監督服務職能,則有利于公司內部控制目標的實現，有利于化解公司風險管理，實現委托人對人的監督和績效評價,是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制,是為了降低管理風險，提升管理效率，實現對受托責任履行情況進行的檢查和發展。

現今，內部審計在企業的運營中是必要的，這不僅起到了監督公司各項制度的貫徹情況，也為企業治理層經營決策提供了重要的依據。如果企業長期重視內部審計在組織內的地位，這將有利于改善企業缺陷，實現保值增值，促進企業進一步發展。本文研究內部審計對公司治理的影響，以此不斷強化內部審計在公司治理中的地位，內部審計人員也要提高自身的專業水平，以此使內部審計為公司治理服務，降低公司在市場上的發展風險，實現其戰略目標。

一、內部審計與公司治理的定義

1.內部審計的定義。由于審計主體不同，我國主要將其分為三大類，包括內部審計、政府審計以及事務所審計。國際內部審計師協會對“內部審計”的概念有具體的定義，它們認為這是一種確認咨詢活動，并保持獨立性和客觀性，達到公司增值和運營改善的目的。內部審計通過專業流程和方法，評估企業存在的風險并改善降低，幫助企業實現其戰略目標。內部審計是審計的重要分支之一，其主要與受托責任密不可分，能夠確保受托責任有效履行。究其根源，解釋之所以產生對內部審計的需求，是因為在現今企業的受托責任關系中，所有者或上級管理者即委托人，在大部分情況下是無法親自審查和評價組織的實際運營狀況，企業治理層或下級管理者即受托人，有向委托人報告解釋說明的義務，自然就需要內部審計的存在。

2.公司治理的定義。從經濟學角度剖析，企業的所有權和經營權是相互分離。公司股東擁有所有權，而職業經理人擁有經營權。一旦公司規模不斷擴大，從戰略角度，公司所有者更愿意退居幕后，將公司交給專業的職業經理人，這樣的行為促進企業經營管理，有利于公司未來發展。公司治理就是向職業經理人授權并對其有效監管。

二、內部審計對公司治理的影響

1.促使企業員工規范工作。企業在日常運營中，要求員工按既定的規章制度、行為標準完成工作，但在實際情況中，員工難免會出現不符合要求的行為。員工行為不合規，可能造成產品質量低下、不能按時完成業績、企業利益流失等。內部審計可以發現員工不合規的行為并加以糾正規范，使其遵守工作流程，提高工作效率，保障企業經濟效益。

2.促進內部控制。治理層受托責任下，內部審計與內部控制有千絲萬縷的關系，內部審計首先要保證和評價的就是企業的內控是否有效。內部審計是內部控制系統的一部分，其有一項重要的職能是監督管理，比如核實企業的規章制度是否有效落實、資金交易是否正確規范、人事變動是否符合要求、資源使用是否存在浪費現象、貪污腐敗是否發生等。找出公司內控的缺陷和漏洞，向公司治理層進行反應，并及時進行一系列的調整和補救，保證內控有效。

摘要：內審部門開展的內部控制審計作為對公司內部控制的再審計，是公司治理的重要構成部分，更好地實現公司監管。內審部門進行內控審計對內部控制設計的完整性、有效性進行測試和評價，有利于更好地實現公司內部動態監管，更迅速地發現識別公司內部控制的缺陷和缺點。研究上市公司內審部門怎樣發揮其內部控制審計效用，是極具現實意義的，這也是本文核心論點所在。本文選題的目的是以期對我國上市公司內部控制審計問題解決有一定啟示作用。

關鍵詞：上市公司；內部控制；內部控制審計

資本市場的發展，也對上市公司的內部控制提出了新的要求。上市公司內部控制的不完善，對經濟的興盛有很大的影響。近年來，我國接連發生新華制藥、萬福生科、上海家化，海聯訊等公司較為嚴重的企業內部財務問題，導致這些公司嚴重虧損、社會公信力喪失，投資者信心蒙受巨大打擊等。舞弊事件的屢屢發生雖然與公司高管賬目虛報、用權謀私、有意隱瞞利潤下跌有著緊密聯系，但主要還是因為內部控制失效和不健全造成的。毋庸置疑，相較于外部審計，內審部門對單位內部的監督管控有著天然的優勢，其開展的內部控制審計更能順應本單位的需求，現階段，我國上市公司并未對其予以足夠的重視，較弱的內審實務水平，又進一步限制了內部控制審計的發揮。這不禁引發眾人的深思，“近水樓臺”（對本單位有著更充分的了解）的內審部門其效用怎樣發揮，才能實現內部控制審計“先得月”（更適應本單位發展）的最佳設計目的。

一、基本理論

信號理論包括信號傳遞理論和信號甄別理論。信息弱勢的一方可以根據某項活動傳遞出來的“信號”推測相關信息，如產品質量高低等。在資本市場中，并購行為會向外界透露一定的信號，市場和投資人會根據該信號做出投資調整。但信號理論也存在一定的缺陷，如激烈的市場競爭扭曲了產品本身的價值、嚴重的信息不對稱導致具有信息優勢的一方獲利等等。借殼上市這種信號一旦被發出，勢必會引起資本市場和投資者的注意，從而改變市場動態。

二、內部控制審計的理論分析

（一）內部控制審計的對象分析